SII contre Verifactu : différences clés et ce qui change dans votre ERP

Quand l'AEAT (l'administration fiscale espagnole) pilote deux initiatives de contrôle fiscal aux noms proches et aux échéances rapprochées, la confusion est garantie. Le SII (Suministro Inmediato de Información — fourniture immédiate d'informations) et Verifactu (système de vérification des registres de facturation) sont deux obligations distinctes, qui touchent des groupes de contribuables différents, avec des impacts techniques différents et des échéances différentes. Les confondre peut vous amener à croire que vous êtes déjà en conformité alors qu'il vous reste du travail, ou inversement, à investir dans des adaptations qui ne vous concernent pas. Cet article clarifie précisément ce qu'est chacun d'eux, en quoi ils diffèrent, et ce que vous devez vérifier dans votre système de gestion.

Qu'est-ce que le SII et qui est concerné ?

Le Suministro Inmediato de Información (SII) est un système de tenue des livres de registre de TVA via le siège électronique de l'AEAT, instauré par le décret royal 596/2016 (Real Decreto 596/2016). Au lieu de présenter périodiquement les formulaires 340 et 347, les entreprises assujetties envoient les enregistrements des factures émises et reçues dans un délai maximal de quatre jours calendaires, hors samedis, dimanches et jours fériés nationaux, à compter de l'émission de la facture (factures émises) ou de son enregistrement comptable (factures reçues).

Le SII est obligatoire depuis le 1er juillet 2017 pour les groupes suivants :

• Les grandes entreprises (volume d'opérations supérieur à 6 010 121,04 euros au cours de l'exercice précédent).
• Les groupes de TVA inscrits au registre de remboursement mensuel (REDEME).
• Les assujettis soumis au régime spécial du groupe d'entités (REGE).

Les PME classiques, les travailleurs indépendants (autónomos) et les entreprises dont le volume d'opérations est inférieur au seuil ne sont pas tenus d'utiliser le SII, bien qu'ils puissent y adhérer volontairement. En juin 2026, plus de 60 000 contribuables opèrent sous le régime du SII en Espagne, selon les données de l'AEAT.

Qu'est-ce que Verifactu et quand entre-t-il en vigueur ?

Verifactu est le régime de vérification des registres de facturation instauré par le décret royal 1007/2023, du 5 décembre (Real Decreto 1007/2023), qui met en œuvre la loi anti-fraude 11/2021 (Ley 11/2021). Son objectif est de garantir l'intégrité et l'immutabilité des factures émises grâce à un système d'enregistrements chaînés avec une empreinte numérique (hash) dans le logiciel de facturation, avec l'option volontaire d'envoyer ces enregistrements à l'AEAT en temps réel (mode VERI*FACTU).

Verifactu s'applique à tous les entrepreneurs et professionnels qui émettent des factures en Espagne et utilisent un logiciel de facturation pour le faire, quels que soient leur taille ou leur volume d'opérations. Les principales exceptions sont les contribuables déjà soumis au SII (qui ont leurs propres exigences de traçabilité) et certains régimes spéciaux.

Les délais officiels, selon le RD 1007/2023 dans sa version en vigueur en juin 2026 — modifié par le décret royal 254/2025 (Real Decreto 254/2025) et le décret-loi royal 15/2025 (Real Decreto-ley 15/2025), du 2 décembre — sont :

• Sociétés (contribuables de l'impôt sur les sociétés) : adaptation avant le 1er janvier 2027.
• Travailleurs indépendants et autres assujettis : avant le 1er juillet 2027.

Si votre éditeur de logiciel ne vous a pas encore communiqué la mise à jour Verifactu, c'est un signal d'alerte que vous devez traiter immédiatement.

Tableau comparatif : SII contre Verifactu en un coup d'œil

Peuvent-ils coexister dans la même entreprise ?

Pas en même temps : l'article 3.3 du RD 1007/2023 exclut du Règlement Verifactu les entreprises qui tiennent leurs registres de TVA via le SII ; tant que l'entreprise reste au SII, son logiciel de facturation n'a pas à respecter les exigences techniques de Verifactu (chaînage des registres par hash, code QR de vérification, etc.). Si elle cesse un jour d'être au SII, elle devient soumise à Verifactu.

Pour les PME qui ne sont pas au SII, Verifactu est aujourd'hui l'obligation à date fixe la plus proche. Et l'adaptation n'est pas anodine : elle exige que l'éditeur ait délivré la déclaration responsable requise par le RD 1007/2023, que les données historiques de l'ERP soient correctement gérées, et que le processus d'émission des factures génère automatiquement et de manière chaînée le registre de contrôle.

Ce que tout cela signifie pour votre ERP ou logiciel de facturation

Si vous utilisez un ERP du marché tel qu'Odoo, Sage 200, Microsoft Dynamics 365 Business Central, Holded, ou tout autre logiciel de facturation, l'impact concret que vous devez vérifier est le suivant :

Pour les entreprises soumises au SII

Votre ERP devrait déjà avoir le module SII opérationnel depuis plusieurs années ; ce module ne change pas à cause de Verifactu, car tant que l'entreprise reste au SII, le Règlement Verifactu ne s'applique pas à elle (art. 3.3 du RD 1007/2023). Le seul point à surveiller est le jour où l'entreprise cesserait d'être au SII : c'est à partir de ce moment-là que le délai d'adaptation à Verifactu commencerait à courir.

Pour les PME et indépendants (hors SII)

La checklist minimale à confirmer avec votre éditeur de logiciel :

• Le logiciel génère-t-il le registre de facturation avec les champs obligatoires du RD 1007/2023 (numéro de TVA de l'émetteur, numéro de facture, type, base, montant de la taxe, date, hash précédent) ?
• Met-il en œuvre le chaînage par hash SHA-256 entre registres consécutifs ?
• Inclut-il le code QR de vérification dans le PDF de la facture ?
• L'éditeur dispose-t-il de la déclaration responsable exigée par le RD 1007/2023 ? (l'AEAT ne publie aucune liste de logiciels certifiés ou homologués)
• Les paramètres d'envoi ont-ils été configurés (volontaire ou en mode Verifactu avec envoi immédiat à l'AEAT) ?

Si l'une de ces réponses est « non » ou « je ne sais pas », l'entreprise s'expose à un risque réel de non-conformité. Les sanctions de l'article 201 bis de la loi générale fiscale (LGT), introduit par la loi 11/2021, sont des amendes fixes pour infraction grave : 50 000 euros par exercice pour l'utilisateur qui détient un logiciel non conforme ; 150 000 euros par exercice et par type de programme pour celui qui le fabrique ou le commercialise ; et 1 000 euros par système commercialisé sans la certification exigée.

Relation entre Verifactu et la facture électronique B2B (loi Crea y Crece)

Il y a un troisième sigle qui vient s'ajouter à la conversation : la facture électronique B2B obligatoire exigée par la loi 18/2022 « Crea y Crece ». Il s'agit d'une obligation distincte de Verifactu : elle exige que les factures entre entreprises soient émises dans un format structuré (modèle EN 16931 en syntaxe UBL, CII, EDIFACT ou Facturae, selon le RD 238/2026) et échangées via des plateformes interopérables.

Le règlement est déjà approuvé (décret royal 238/2026 du 25 mars, publié au BOE le 31 mars 2026 et en vigueur depuis le 20 avril 2026) ; les délais de 12 et 24 mois commencent à courir à l'entrée en vigueur de l'arrêté ministériel relatif à la solution publique, qui n'est pas encore publié. Cependant, les exigences techniques de Verifactu sont compatibles avec la facture électronique B2B et, dans certains cas, complémentaires : les deux systèmes exigent que le logiciel génère des factures avec des données structurées et intactes.

Si votre ERP est en cours d'adaptation pour Verifactu, profitez de ce projet pour également revoir l'état de préparation à la facture électronique B2B. Ce sont deux projets distincts, mais ils partagent une infrastructure technique commune.

Chez Summum Sistemas, nous accompagnons les PME et entreprises de taille moyenne dans l'adaptation de leurs ERP et logiciels de facturation à la fois à Verifactu et à la facture électronique B2B, avec une analyse préalable des écarts techniques et un plan de mise en œuvre concret.

Erreurs courantes lorsqu'on confond le SII et Verifactu

Dans des projets d'adaptation réels, Summum Sistemas détecte à répétition les erreurs suivantes :

• Croire qu'être au SII vous exempte aussi de la facturation électronique B2B. Ce n'est pas le cas : ce sont des obligations indépendantes ; le SII ne dispense pas de respecter la future réglementation de facturation électronique B2B une fois en vigueur.
• Faire confiance à l'éditeur du logiciel pour tout gérer sans vérifier. Le responsable légal de la conformité est le contribuable, pas l'éditeur. Exigez la documentation de la certification.
• N'appliquer la mise à jour qu'au module de facturation sans revoir les modules de tickets, bons de livraison ou avoirs, qui, dans certains ERP, génèrent également des registres de facturation soumis à Verifactu.
• Ne pas conserver les registres de facturation pendant la période légale de conservation (minimum 4 ans, conformément à l'article 70 de la loi relative à la TVA). Le registre Verifactu est un document fiscal, pas un simple journal technique.
• Mettre en route le système Verifactu sans avoir correctement configuré les séries de factures, ce qui crée un décalage dans le chaînage par hash qui invalide la séquence dès le tout premier registre.

Comment Verifactu affecte-t-il un ERP multi-entreprise ou multi-site ?

Dans les environnements où plusieurs entreprises ou établissements émettent des factures depuis le même ERP, chaque numéro de TVA de l'émetteur possède sa propre chaîne de registres Verifactu. Vous ne pouvez pas mélanger la chaîne d'une entreprise avec celle d'une autre. Si l'ERP gère plusieurs entités juridiques sous le même système, la configuration doit garantir que les compteurs et les chaînes de hash sont indépendants par numéro de TVA. Ce point nécessite généralement une intervention technique spécifique dans la configuration du module.

De même, les environnements de test ou de préproduction qui émettent également des factures doivent clairement établir s'ils utilisent l'environnement de test de l'AEAT (qui existe pour l'envoi Verifactu) ou si les factures générées dans ces environnements sont correctement marquées comme « non productives » pour éviter de contaminer la chaîne réelle.

Questions fréquentes

Mon entreprise est au SII : dois-je faire quelque chose concernant Verifactu ?

Non. Si votre entreprise tient ses registres de TVA via le SII, le Règlement Verifactu ne s'applique pas à vous — l'article 3.3 du RD 1007/2023 vous exclut de son champ d'application. Vous n'y seriez soumis que si vous cessiez un jour d'être au SII.

Quelle est la différence pratique entre un « logiciel Verifactu » et un « logiciel non-Verifactu » ?

Le RD 1007/2023 distingue deux modes pour le logiciel : le mode « Verifactu », dans lequel le logiciel envoie automatiquement chaque registre de facturation à l'AEAT au moment de l'émission, et le mode « non-Verifactu » (aussi appelé systèmes informatisés avec registres), dans lequel le logiciel génère et conserve les registres avec chaînage par hash mais ne les envoie pas en temps réel, bien que l'AEAT puisse les demander à tout moment. Les deux modes sont légalement valides, mais le mode Verifactu avec envoi immédiat offre une plus grande sécurité juridique car chaque facture est « scellée » sur les serveurs de l'AEAT.

Que se passe-t-il si l'échéance de juillet 2027 est dépassée et que mon logiciel n'est pas adapté ?

Utiliser un logiciel de facturation qui ne respecte pas les exigences du RD 1007/2023 constitue une infraction fiscale au titre de la loi 11/2021. Pour l'utilisateur du logiciel, c'est une infraction grave, sanctionnée par une amende fixe de 50 000 euros par exercice (article 201 bis de la loi générale fiscale). De plus, la non-conformité peut compromettre la validité fiscale des factures émises, créant un risque pour vos clients professionnels en matière de déduction de TVA. Le risque du retard n'est pas qu'une simple amende ponctuelle ; c'est aussi un risque de réputation vis-à-vis de vos clients professionnels.

Puis-je continuer à utiliser Excel ou un tableur pour facturer ?

Les tableurs génériques (Excel, Google Sheets, LibreOffice Calc) ne sont pas des logiciels de facturation au sens du RD 1007/2023 et ne peuvent pas satisfaire aux exigences de chaînage par hash et de génération de code QR. Si vous émettez actuellement vos factures depuis un tableur, vous êtes tenu de migrer vers un logiciel de facturation adapté au RD 1007/2023 avant le 1er juillet 2027. Il existe des options gratuites ou à faible coût déjà adaptées, mais si votre volume d'opérations justifie un ERP, c'est le moment de franchir ce pas.

Si vous avez besoin d'être guidé sur la solution technique la mieux adaptée à votre situation — qu'il s'agisse d'un ERP complet, d'un module de facturation ou d'une intégration avec votre système actuel —, l'équipe de Summum Sistemas peut vous aider à tracer le chemin le plus court vers la conformité, forte d'une expérience de mise en œuvre de logiciels de gestion pour les PME de Castilla y León et des Canaries depuis 2017.